(DOF 5 de noviembre del 2007)

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, por el inventario de materias primas, productos semiterminados, productos terminados o mercancías que tengan al 31 de diciembre de 2007, cuyo costo de lo vendido sea deducible para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en un crédito fiscal que podrán aplicar contra el impuesto empresarial a tasa única de los ejercicios fiscales y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios, conforme a lo siguiente:

• El importe del inventario que tengan los contribuyentes al 31 de diciembre de 2007, se determinará considerando el valor que resulte conforme a los métodos de valuación de inventarios que se hayan utilizado para los efectos del impuesto sobre la renta.
• El importe del inventario que se determine conforme a la fracción anterior se multiplicará por el factor de 0.165 y el resultado obtenido se acreditará en un 6% en cada uno de los siguientes diez ejercicios fiscales a partir de 2008, contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate.
• El crédito fiscal que se determine se actualizará por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crédito que corresponda.
• Para los efectos de los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate, los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte del monto acreditable que corresponda al ejercicio, multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se trate y hasta el mes al que corresponda el pago.
  
  Asimismo dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplique.

 

BIEN	Fecha de adquisición	Monto inicial	Monto deducido del costo de lo vendido	Monto pendiente de deducir del costo de lo vendido
Mercancías	1 de enero del 2007	$600.000.00	$ 400,000.00	$200,000.00
Materia prima	1 de enero del 2007	$400,000.00	$ 100,000.00	$300,000.00
Monto total de los inventarios pendientes de deducir al 31 de diciembre de 2007	$500,000.00

CONCEPTO	CANTIDADES
Importe del inventario al 31 de diciembre del 2007 pendiente de deducir	$500,000.00
(X) Factor	0.165
(=) Resultado	82,500.00
(x) Porcentaje de acreditamiento	6%
(=) Resultado	4,950.00
(X) Factor de actualización (1)	1.0203
(=) Crédito fiscal anual actualizado	$ 5,050.48

(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008)	128.118
( / ) INPC del mes de diciembre 2007	125.564
( = ) Factor de actualización	1.0203

 

(=) Crédito fiscal anual	4,950.00
(/) No de meses del ejercicio	12
(=) Crédito fiscal mensual	412.50
(X) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago (enero- junio)	6
(=) Crédito fiscal acreditable en el pago provisional del periodo (ene-jun)	$2,475.00
(X) Factor de actualización (1)	1.0000
(=) Crédito fiscal del periodo actualizado	$2,475.00

(1) Determinación del Factor de Actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de aplicación (diciembre 2007)	125.564
( / ) INPC del mes de diciembre 2007	125.564
( = ) Factor de actualización	1.0000

 

El importe que deberá registrarse en DATOS INFORMATIVOS en el reglón correspondiente a:

BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRÉDITO FISCAL DE INVENTARIOS

Es el Crédito fiscal anual disminuido con la parte del crédito aplicado en el periodo. 

De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá señalarse en este renglón es la siguiente:
 

CONCEPTO	CANTIDADES
Crédito fiscal anual	$4,950.00
Menos:
Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales	2,475.00
Igual:
BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRÉDITO FISCAL DE INVENTARIOS	$ 2,475.00