1.- ¿Qué se entiende por previsión social?

2.-¿ Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, al calcular el impuesto sobre dividendos o utilidades, ¿tienen algún derecho a la reducción del impuesto?

3.- ¿Qué diferencia existe entre la aplicación de las pérdidas fiscales en los ejercicios de 2002 y 2003?

4.- ¿Es requisito de deducibilidad el destruir los envases que contengan bebidas alcohólicas que se enajenan?

5.- ¿Cuándo se considera que los gastos de previsión social se otorgan en forma general a los trabajadores?

6.- ¿Quiénes pueden hacer deducible el crédito al salario entregado a los trabajadores?

7.- ¿En qué porcentaje se consideran deducibles los consumos en restaurantes?

8.- ¿Cuál es el monto deducible en la inversión de automóviles?

9.- ¿Cómo se actualiza el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio?

10.- ¿Cuándo se considera que dos o más personas no son partes relacionadas?

11.- Las personas morales dedicadas exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, ¿hasta qué monto no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades?

12.- ¿Quiénes están relevados de cumplir con la expedición de comprobantes que acrediten las enajenaciones que efectúen?

13.- ¿Qué tratamiento se da a los seguros de vida en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado?

14.- ¿Se pagará el impuesto sobre la renta por ingresos que deriven de la enajenación de acciones en bolsas de valores?

15.- ¿Hasta qué tope están exentos los ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras?

16.- ¿Hasta qué monto están exentos los ingresos por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos o revistas, etc.?

17.- ¿Qué puede hacer el retenedor con el crédito al salario que entregue a los trabajadores?

18.- ¿Qué deben hacer las personas físicas que opten por no pagar el impuesto sustitutivo del crédito al salario?

19.- Para 2003, ¿qué requisitos se dejarán de cumplir para efectos del crédito al salario?

20.- ¿En qué momento se consideran efectivamente percibidos los ingresos por pagos con cheques?

21.- Las personas físicas que prestan servicios profesionales y que en el ejercicio de 2002 sus ingresos no hubieran excedido de $840,000.00, ¿cómo deducen sus inversiones?

22.- ¿Cómo actualizarán los contribuyentes la parte de la pérdida fiscal ya actualizada de ejercicios anteriores, pendiente de aplicar contra utilidades fiscales?

23.- Las personas físicas que únicamente presten servicios profesionales, ¿qué tipo de contabilidad están obligadas a llevar?

24.- ¿Qué se entiende por obtención de ingresos exclusivamente por la realización de actividades empresariales?

25.- Para el ejercicio 2003, ¿a partir de qué monto de ingresos del ejercicio inmediato anterior tienen obligación los contribuyentes del Régimen Intermedio de adquirir máquinas registradoras de comprobación fiscal?

26.- Los contribuyentes del Régimen Intermedio de las Actividades Empresariales, ¿deberán realizar un pago distinto  al del impuesto determinado conforme al Artículo 127 de la Ley del Impuesto sobre la Renta?

27.- ¿Cuál es el límite de ingresos del ejercicio inmediato anterior, para poder tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes?

28.- Con la Reforma Fiscal para 2003, ¿existe algún requisito adicional para poder seguir tributando en el Régimen de Pequeños Contribuyentes?

29.- Si un contribuyente enajena al público en general, entre otras, mercancía de procedencia extranjera, ¿podrá tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes?

30.- ¿Qué tasa de impuesto aplicarán los pequeños contribuyentes para determinar su impuesto, una vez restados los 4 salarios mínimos del área geográfica del contribuyente?

31.- ¿Cuál es la consecuencia de que un pequeño contribuyente no presente la declaración informativa anual de sus ingresos?

32.- Durante 2003, ¿con qué periodicidad presentarán sus pagos los pequeños contribuyentes, y cómo serán considerados?

33.- ¿Cuál es la disminución que los pequeños contribuyentes pueden aplicar a sus ingresos para la determinación de sus pagos provisionales?

34.- ¿Ante quién deberán hacer el entero de sus pagos los pequeños contribuyentes?

35.- ¿Cuál es el monto máximo por el cual se podrá liberar a los pequeños contribuyentes de la obligación de expedir copias de las notas de venta por las operaciones que realicen durante el ejercicio de 2003?

36.- ¿Existe alguna nueva obligación para los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de terrenos o de construcciones?

37.- Para la determinación del impuesto de los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los asegurados o beneficiarios, ¿cómo se determina el interés real acumulable?

38.- Para la determinación del impuesto de los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los asegurados o beneficiarios, ¿qué se considera aportación de inversión?

39.- ¿Están obligados al pago del impuesto los residentes en el extranjero por los pagos que realicen a otro residente en el extranjero, derivado de los ingresos por el uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados en territorio nacional?

40.- ¿En qué caso se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional para el pago de los ingresos derivados de fletamento?

41.- ¿Qué tasa se aplica a los ingresos obtenidos por premios de loterías, rifas, sorteos y concursos?

42.- ¿Se considera que un residente en el extranjero tiene establecimiento permanente en el país, por efectuar operaciones con una empresa maquiladora?

43.- ¿En qué consiste el estímulo fiscal para los patrones que contraten trabajadores con discapacidad?

44.- ¿Pueden los contribuyentes deducir los gastos por concepto de previsión social aplicando lo dispuesto en el Artículo 31 fracción XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir del 1º de enero de 2003, en lugar de aplicar lo dispuesto en dicho precepto legal vigente hasta el 31 de diciembre de 2002?

45.- ¿La participación de los trabajadores en las utilidades es deducible?

 

1.- ¿Qué se entiende por previsión social?


Las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores, que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Artículo 8, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

2.- Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, al calcular el impuesto sobre dividendos o utilidades, ¿tienen algún derecho a la reducción del impuesto?


Sí, ya que para la determinación del impuesto deberán multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por el factor de 1.2048 (Fracción XXI del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta) y considerar la tasa aplicable de 34% con la reducción de 50% al impuesto que resulte.
 

Artículo 11, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta y fracción XXI del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


3.- ¿Qué diferencia existe entre la aplicación de las pérdidas fiscales en los ejercicios de 2002 y 2003?


La diferencia radica en que en el ejercicio 2002 la pérdida fiscal se disminuía en cada pago provisional, proporcionalmente a los meses del ejercicio, y para el ejercicio de 2003 se aplicará en su totalidad, independientemente del pago provisional que se presente.

 Artículo 14, fracción II, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002 y Artículo 14, fracción II, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2003.


4.- ¿Es requisito de deducibilidad el destruir los envases que contengan bebidas alcohólicas que se enajenan?



A partir del ejercicio fiscal de 2003 no se requiere, como requisito para considerar deducible la adquisición de bebidas alcohólicas, el que se destruyan los envases que las contenían.

Artículo 31, fracción VII, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

5.- Cuando se realice el pago con cheque de personas morales a personas físicas y a personas morales del Régimen Simplificado, ¿en qué momento se considera efectivamente erogado?


En la fecha en que el cheque se cobre o cuando el contribuyente lo transmita a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se considera efectivamente erogado cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

La deducción se hará en el ejercicio en que se cobre, siempre que entre la fecha de la documentación comprobatoria y la fecha de cobro del cheque, no hayan transcurrido más de cuatro meses.

Artículo 31, fracción IX de la Ley del Impuesto sobre la Renta.



6.- ¿Cuándo se considera que los gastos de previsión social se otorgan en forma general a los trabajadores?


Tratándose de trabajadores sindicalizados, cuando las prestaciones se establezcan en los contratos colectivos de trabajo o contratos ley. En el caso de que una persona moral tenga dos o más sindicatos, cuando las prestaciones se otorguen de acuerdo con los respectivos contratos y sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato, aun cuando éstas sean distintas de las otorgadas a los otros trabajadores de otros sindicatos.

Tratándose de trabajadores no sindicalizados, será cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos, y siempre que las erogaciones deducibles que se efectúen por ese concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado, en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto.

Artículo 31, fracción XII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.


7.- ¿Quiénes pueden hacer deducible el crédito al salario entregado a los trabajadores?


Los retenedores que ejerzan la opción de no pagar el impuesto sustitutivo del crédito al salario, sin que dicho monto exceda del impuesto sustitutivo del crédito al salario causado en el mes de que se trate.

Artículo 32, fracción I, último párrafo y Artículo 115, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

8.- ¿En qué porcentaje se consideran deducibles los consumos en restaurantes?


En 25%. Para que proceda esta deducción el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que autorice el SAT.

Artículo 32, fracción XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

9.- ¿Cuál es el monto deducible en la inversión en automóviles?


Se podrá deducir hasta por un monto de $300,000.00.

Artículo 42, fracción II, primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

10.- ¿Cómo se actualiza el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio?


Se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió, y hasta el último mes del mismo ejercicio.

La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada, pendiente de aplicar contra utilidades fiscales, se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará.

Artículo 61, cuarto párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

11.- ¿Cuándo se considera que dos o más personas no son partes relacionadas?


Cuando los servicios de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros se presten a personas con las cuales los contribuyentes se encuentren interrelacionados en la administración, control y participación de capital, siempre que el servicio final de autotransporte de carga o de pasajeros sea proporcionado a terceros con los cuales no se encuentran interrelacionados en la administración, control o participación de capital, y dicho servicio no se preste conjuntamente con la enajenación de bienes. Asimismo, no se consideran partes relacionadas cuando el servicio de autotransporte se realice entre coordinados o integrantes del mismo.

Artículo 79, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

12.- Las personas morales dedicadas exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, ¿hasta qué monto no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades?


Hasta por un monto de ingresos en el ejercicio de 20 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados, siempre que no exceda en su totalidad de 200 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal, elevado al año. Tratándose de ejidos y comunidades no será aplicable el citado límite.

Artículo 81, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


13.- ¿Quiénes están relevados de cumplir con la expedición de comprobantes que acrediten las enajenaciones que efectúen?


Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen, excepto por aquellas actividades que de realizarse por otra persona quedarían comprendidas en el Artículo 16 del CFF.

Art. 101, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


14.- ¿Qué tratamiento se da a los seguros de vida en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado?


No se pagará el ISR por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o beneficiarios, siempre que la indemnización se pague cuando el asegurado llegue a la edad de 60 años y además hubieran transcurrido al menos 5 años desde la fecha de contratación del seguro y el momento en que se pague la indemnización. Lo anterior será aplicable cuando la prima sea pagada por el asegurado.

Artículo 109, fracción XVII, primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.



15.- ¿Se pagará el impuesto sobre la renta por ingresos que deriven de la enajenación de acciones en bolsas de valores?


Las personas físicas no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos que deriven de la enajenación de acciones o títulos que representen acciones, emitidos por sociedades mexicanas, en bolsas de valores ubicadas en mercados de amplia bursatilidad de países con los que México tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación.


Artículo 109, fracción XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 


16.- ¿Hasta qué tope están exentos los ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras?

Hasta 40 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año. Por el excedente se pagará el ISR.

Artículo 109, fracción XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 


17.- ¿Hasta qué monto están exentos los ingresos por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos o revistas, etc.?



Hasta el equivalente a veinte salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente, elevados al año.

Artículo 109, fracción XXVIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 


18.- ¿Qué puede hacer el retenedor con el crédito al salario que entregue a los trabajadores?



Lo podrá acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros, cumpliendo con los requisitos que fije el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 

 
Artículo 115, penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 
 


19.- ¿Qué deben hacer las personas físicas que opten por no pagar el impuesto sustitutivo del crédito al salario?


Deberán enterar, conjuntamente con las retenciones que efectúen a los trabajadores, un monto equivalente al crédito al salario mensual que hubieran calculado conforme a la tabla del Artículo 115 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para todos los trabajadores, sin que dicho monto exceda del impuesto sustitutivo del crédito al salario causado en el mes de que se trate.


Artículo 115, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta 


20.- Para 2003, ¿qué requisitos se dejarán de cumplir para efectos del crédito al salario?


• No se deberá presentar la nómina ante el IMSS.
• No se deberá pagar mensualmente en nómina separada, el monto del crédito al salario.
• No se necesita autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para poder acreditar el crédito al salario mensual de los trabajadores.

Artículo 119 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


21.- ¿En qué momento se consideran efectivamente percibidos los ingresos por pagos con cheques?


En la fecha de cobro de los mismos o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende efectivamente percibido cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

Artículo 122, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

22.- Las personas físicas que prestan servicios profesionales y que en el ejercicio de 2002 sus ingresos no hubieran excedido de $840,000.00, ¿cómo deducen sus inversiones?  OJO:  ESTA PREGUNTA NO APARECE EN LA LISTA.


Estos contribuyentes, en lugar de aplicar los porcentajes de deducción conforme a la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán deducir el monto total de las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto tratándose de automóviles, terrenos y construcciones.

 
Artículo 124, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


23.- ¿Cómo actualizarán los contribuyentes la parte de la pérdida fiscal ya actualizada de ejercicios anteriores, pendiente de aplicar contra utilidades fiscales?


Se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará.

El monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio.

Artículo 130, fracción I, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


24.- Las personas físicas que únicamente presten servicios profesionales, ¿qué tipo de contabilidad están obligados a llevar?


Contabilidad simplificada, consistente en un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones.

 Artículo 133, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 
25.- ¿Qué se entiende por obtención de ingresos exclusivamente por la realización de actividades empresariales?



Cuando en el ejercicio inmediato anterior, los ingresos por actividades empresariales hubieran representado por lo menos 90% del total de sus ingresos acumulables, disminuidos por los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

Artículo 134, fracción III, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

26.- Para el ejercicio 2003, ¿a partir de qué monto de ingresos del ejercicio inmediato anterior tienen obligación los contribuyentes del Régimen Intermedio de adquirir máquinas registradoras de comprobación fiscal?


Cuando en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos superiores a $1’750,000.00, sin que en dicho ejercicio excedan de $4’000,000.00.

Artículo 134, fracción III, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

27.- Los contribuyentes del Régimen Intermedio de las Actividades Empresariales, ¿deberán realizar un pago distinto al del impuesto determinado conforme al Artículo 127 de la Ley del Impuesto sobre la Renta?


Sí; efectuarán pagos mensuales mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual obtengan sus ingresos. El pago mensual se determinará aplicando la tasa de 5% al resultado que se obtenga de conformidad con lo dispuesto en el citado Artículo 127 para el mes de que se trate, una vez disminuidos los pagos provisionales de los meses anteriores correspondientes al mismo ejercicio.

Dicho pago se podrá acreditar contra el pago provisional determinado en el mismo mes conforme al Artículo 127 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y contra el impuesto del ejercicio, por lo que no generará una carga adicional a los contribuyentes.

Los contribuyentes que tengan establecimientos en dos o más entidades federativas, deberán realizar el entero de 5% calculado sobre su utilidad fiscal ante cada entidad federativa, en la proporción que representen los ingresos obtenidos en dicha entidad respecto del total de sus ingresos.

El pago de 5% a las entidades federativas se deberá enterar a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél al que corresponda el pago.

Artículo 136-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


28.- ¿Cuál es el límite de ingresos del ejercicio inmediato anterior, para poder tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes?


Que sus ingresos propios e intereses no hubieran excedido de la cantidad de $1,750,000.00.

Artículo 137, primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


29.- Con la Reforma Fiscal para 2003, ¿existe algún requisito adicional para poder seguir tributando en el Régimen de Pequeños Contribuyentes?


Sí: presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior.

Quedarán relevados de dicha obligación cuando utilicen máquinas registradoras de comprobación fiscal.

Artículo 137, cuarto párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

30.- Si un contribuyente enajena al público en general, entre otras, mercancía de procedencia extranjera, ¿podrá tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes?


Sí, siempre y cuando no obtenga más de 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera.

Cuando sus ingresos por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera exceda de 30% de sus ingresos y cumpla con los demás requisitos para tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes, podrá tributar en dicho régimen, siempre y cuando aplique una tasa de 20% al monto que resulte de disminuir al ingreso obtenido por la enajenación de dichas mercancías, el valor de adquisición de las mismas (el valor de adquisición será el consignado en la documentación comprobatoria).

Las autoridades fiscales podrán estimar que menos de 30% de los ingresos del contribuyente provienen de la enajenación de mercancía de procedencia extranjera, observando que la mercancía que se encuentra en el inventario de dicho contribuyente valuada al valor de precio de venta, es de procedencia nacional en 70% o más.

Artículo 137, quinto, sexto y octavo párrafos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


31.- ¿Qué tasa de impuesto aplicarán los pequeños contribuyentes para determinar su impuesto, una vez restados los cuatro salarios mínimos del área geográfica del contribuyente?


Determinarán el impuesto dependiendo de sus ingresos y aplicando la tasa de impuesto que corresponda, conforme a la tabla siguiente:

Límite de ingresos
inferior

Límite de ingresos
superior

Tasa

$

$

$

0.01

138,462.75

0.50

138,462.76

321,709.15

0.75

321,709.16

450,392.82

1.00

450,392.83

en adelante

2.00

Artículo 138 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

32.- ¿Cuál es la consecuencia de que un pequeño contribuyente no presente la declaración informativa anual de sus ingresos?


Deberá tributar en el Régimen de las Actividades Empresariales y Profesionales o en el Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales, a partir del mes siguiente a la omisión de la citada información.

Artículo 139, fracción II, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

33.- Durante 2003, ¿con qué periodicidad presentarán sus pagos los pequeños contribuyentes, y cómo serán considerados?


Los presentarán en forma mensual, a más tardar el 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, y serán considerados como pagos definitivos. El SAT y, en su caso, las entidades federativas con las que se celebre convenio de coordinación, podrán ampliar los periodos a bimestral, trimestral o semestral, con la excepción del primero que se presentará cuatrimestral, a más tardar el 17 de mayo de 2003.

Artículo 139, fracción VI, primer y último párrafos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como la fracción X del Artículo Segundo de Disposiciones Transitorias.

 
34.- ¿Cuál es la disminución que los pequeños contribuyentes pueden aplicar a sus ingresos para la determinación de sus pagos provisionales?


Un monto equivalente a 4 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al mes.

Artículo 139, fracción VI, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

35.- ¿Ante quién deberán hacer el entero de sus pagos los pequeños contribuyentes?


Ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual el contribuyente obtenga sus ingresos, siempre que dicha entidad federativa tenga celebrado convenio de coordinación para administrar el impuesto a que se refiere este régimen. En caso contrario, los pagos se enterarán ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales federales.

Cuando un pequeño contribuyente tenga establecimientos en diferentes entidades federativas, enterarán los pagos provisionales en cada una de esas entidades federativas, considerando el impuesto que resulte por los ingresos obtenidos.

Artículo 139, fracción VI, tercer y cuarto párrafos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

36.- ¿Cuál es el monto máximo por el cual se podrá liberar a los pequeños contribuyentes de la obligación de expedir copias de las notas de venta por las operaciones que realicen durante el ejercicio de 2003?


El monto máximo es de $100 pesos, siempre y cuando se establezca mediante reglas de carácter general que emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Cabe mencionar que a la fecha no se han emitido las citadas reglas, por lo que la obligación de expedir los comprobantes subsiste por cualquier monto. 
Artículo 139, fracción V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

37.- ¿Existe alguna nueva obligación para los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de terrenos o de construcciones?


Sí; tendrán la obligación de enterar 5% sobre la ganancia obtenida por cada operación que realicen, ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate.

Dicho pago deberá enterarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se firme la escritura o la minuta. Este pago podrá acreditarse contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación en los términos del Artículo 154 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y contra el impuesto del ejercicio.

Tratándose de la enajenación de terrenos, construcciones, o terrenos y construcciones que sean consignados en escritura pública, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por disposición legal tengan funciones notariales, estarán obligados a calcular y enterar el impuesto.

Tratándose de operaciones que se realicen en un plazo mayor a 18 meses, la base para aplicar el 5% será la ganancia no acumulable correspondiente al ingreso efectivamente percibido.

Artículo 154-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


38.- Para la determinación del impuesto de los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los asegurados o beneficiarios, ¿cómo se determina el interés real acumulable?


De la suma del valor de rescate y de los dividendos a que tenga derecho el asegurado o sus beneficiarios se disminuirá la suma de las aportaciones de inversión actualizadas.

Artículo 158, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


39.- Para la determinación del impuesto de los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los asegurados o beneficiarios, ¿qué se considera aportación de inversión?


La diferencia entre la prima pagada y la parte que corresponda a la cobertura del seguro de riesgos de fallecimiento y otros accesorios que no generen valor de rescate.

Artículo 158, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


40.- ¿Están obligados al pago del impuesto los residentes en el extranjero por los pagos que realicen a otro residente en el extranjero, derivado de los ingresos por el uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados en territorio nacional?


Sí; el impuesto se determinará aplicando la tasa de 25% sobre el ingreso obtenido, sin
deducción alguna, y se enterará mediante declaración que presenten ante las autoridades fiscales dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.

Artículo 186, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

41.- ¿En qué caso se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional para el pago de los ingresos derivados de fletamento?


En los ingresos derivados de contratos de fletamento, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando las embarcaciones fletadas realicen navegación de cabotaje en territorio nacional.

El impuesto se determinará aplicando la tasa de 10% sobre el ingreso obtenido, sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención la persona que haga los pagos.

Artículo 188-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

42.- ¿Qué tasa se aplica a los ingresos obtenidos por premios de loterías, rifas, sorteos y concursos?


Para determinar el impuesto se aplica la tasa de 1%, siempre que las entidades federativas no graven con un impuesto local este tipo de ingresos o el gravamen establecido no exceda de 6%; si excede del 6% mencionado se gravará a una tasa de 21%.

Artículo 202, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 

43.- ¿Se considera que un residente en el extranjero tiene establecimiento permanente en el país, por efectuar operaciones con una empresa maquiladora?



No, siempre y cuando se cumpla con los requisitos establecidos en el Artículo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


44.- ¿En qué consiste el estímulo fiscal para los patrones que contraten trabajadores con discapacidad?


El patrón podrá deducir del impuesto a su cargo, una cantidad igual a 20% de la cantidad pagada por concepto de salario a su trabajador discapacitado, siempre y cuando el patrón esté cumpliendo respecto de dichos trabajadores con la obligación contenida en el Artículo 12 de la Ley del Seguro Social y además obtenga del Instituto Mexicano del Seguro Social el certificado de incapacidad del trabajador, en el que se señale el grado de la misma.

Artículo 222 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y Artículo Segundo, fracción XXII de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


45.- ¿Pueden los contribuyentes deducir los gastos por concepto de previsión social aplicando lo dispuesto en el Artículo 31 fracción XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir del 1º de enero de 2003, en lugar de aplicar lo dispuesto en dicho precepto legal vigente hasta el 31 de diciembre de 2002?


Sí, siempre que la opción se ejerza por todas las prestaciones de previsión social que hubieran otorgado a sus trabajadores de manera general.

Artículo Segundo, fracción XIII de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

  

46.- ¿La participación de los trabajadores en las utilidades es deducible?


A partir del ejercicio fiscal de 2004 será deducible en el ejercicio en que se pague, en la parte que resulte de restar a la misma las deducciones relacionadas con la prestación de servicios personales subordinados que hayan sido ingreso del trabajador por el que no se pagó impuesto en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


Artículo Segundo, fracción XIV de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta.